Введение торгового сбора по Москве с 01.07.2015
Для предприятий малого и среднего бизнеса города Москвы: организаций и индивидуальных предпринимателей с начала июля 2015 года применяется торговый сбор. Эта мера введена только для тех предприятий, которые для ведения коммерческой деятельности используют торговые помещения типа торговых залов, рынков или складов.
К категории предприятий бизнеса, попадающей под уплату торгового сбора попадают организации, имеющие следующие характеристики:
1. Сфера деятельности – продажа готовой продукции оптом и в розницу
2. Организация торговли на специальных торговых площадях, расположенных на территории капитальных строений – магазинов и складов или нестационарных –киосков и пр.
3. Торговля осуществляется в пределах города Москва.
Исходя из вышеперечисленных характеристик, под уплату торгового сбора не попадают организации, изготавливающие продукцию на заказ, торгующие через интернет с доставкой товаров и располагающиеся за территорией Москвы. Кроме того, арендаторы, сдающие площади под торговлю, не уплачивают торговый сбор.
В соответствии с порядком уплаты торгового сбора, организация должна состоять на учете в налоговом органе на территории местонахождения стационарного торгового помещения, если используется нестационарное помещение для торговли, то регистрация по месту нахождения организации. Постановка на учет осуществляется путем подачи уведомления в бумажной или электронной форме в срок до пяти дней со срока начала торговой деятельности.
Для работающих торговых организаций на момент введения торгового сбора (на 01.07.2015г.) установлен срок уведомления налогового органа – 07.07.2015г.
Уплата торгового сбора производится поквартально (до 25 числа первого месяца, следующего за кварталом, если 25 число первого месяца квартала является нерабочим днем, то до 26 числа), за полный квартал, вне зависимости от количества отработанных дней торговой организацией.
Отсутствие уведомления приводит к штрафным санкциям, аналогичным ведению коммерческой деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Штраф в размере 10% от полученных доходов, минимум 40 тысяч рублей. Надзор за постановкой на учет возлагается на Департамент экономической политики и развития города Москвы.
При расчете суммы торгового сбора нужно руководствоваться Законом г. Москвы от 17 декабря 2014 года «О торговом сборе». При расчете учитывается район, где находится торговая площадь и размер торговой площади. К примеру, магазин, который занимает торговую площадь 70 кв.м. и расположен в Центральном Административном Округе Москвы, расчет торгового сбора:
1200 р. (за каждый кв.м. площади в пределах 50 кв.м.) плюс 50 р. за каждый метр (в том числе не полный) свыше 50 кв.м. получится 1200*50+50*20=61000р.
В перечень льгот по торговым сборам на территории Москвы включено:
1. Торговля посредством автоматов.
2. Специализированные, региональные и ярмарки выходного дня.
3. Объекты на территории розничных рынков.
4. Объекты на территории бюджетных и автономных и федеральных учреждений.
Авансовый платеж и налог, исчисленные за отчетные периоды, могут быть уменьшены на сумму уплаченного торгового сбора. Когда за отчетный период торговый сбор превышает авансовый платеж по налогу, то можно уменьшить сумму авансового платежа за следующий период. Организации, получившие убыток по итогам года, все-равно обязаны уплачивать торговый сбор.
При УСН (объект «доходы») можно учесть торговый сбор при исчислении единого налога. Размер вычета – спорный момент в части пятидесятипроцентного ограничения применяемого по страховым взносам для предприятий с наемными работниками. По данному вопросу ожидаются разъяснения соответствующего органа. Совершенно определенно то, что учесть торговый вычет можно только за период, когда он был уплачен. Торговый сбор, уплаченный в течение года, за определенный квартал этого года, будет учтен за этот год. А торговый вычет, уплаченный в текущем году за последний квартал предыдущего года будет учтен за текущий год.
При УСН (объект «доходы минус расходы»), также можно учесть торговый сбор при исчислении единого налога. Однозначной трактовки способа учета также пока нет. Есть два варианта: первый - за счет торгового сбора уменьшается налоговая база, второй - за счет торгового сбора уменьшается сам налог, что является более выгодным для налогоплательщика.